С 1 января 2021 нас ждут следующие изменения

НДФЛ

1. Справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по обновленной форме (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)

В форме появился номер по КНД. Существенных изменений нет, но с 01.01.2021 года пользоваться необходимо обновленной версией формы.
Справки о доходах за 2020 год составляются по старой форме.
2. Ввод прогрессивной шкалы НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

По обычной ставке 13% нужно будет платить НДФЛ, пока доходы не превысят 5 млн руб. Превышение будет облагаться по ставке 15% и перечисляться по отдельному КБК - 000 1 01 02080 01 0000 110.

3. 6-НДФЛ за I квартал по новой форме (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) – срок сдачи до 30 апреля 2021г.

Новая форма содержит:
- титульный лист;
- раздела 1 (для сведений за прошедший квартал);
- раздела 2 (для сведений с начала года).
В форме предусмотрено приложение N 1 (справка о доходах и суммах налогов физлица), но в 2021 году его сдавать не нужно.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ  

1. Увеличиваются предельные размеры базы по страховым взносам (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935)

В 2021 году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:
- 966 тыс. руб. - для взносов в ФСС по ВНиМ;
- 1 465 тыс. руб. - для взносов в ПФР.
Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%, а "больничные" взносы не платятся.

 2. Во всех регионах пособия больше не засчитываются в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

С января на прямые выплаты переходят все регионы РФ.
После перехода на новый порядок работодатели оплачивают первые три дня больничного, дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечисляют пособие на погребение. Эти суммы не зачитываются в счет уплаты страховых взносов.

4. Отчет РСВ  за 2020 год сдается по новой форме до 01 февраля 2021г. (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@, Федеральный закон от 28.01.2020 N 5-ФЗ)

На титульном листе нужно указывать данные о среднесписочной численности. Отдельно отчет о среднесписочной численности до 20 января больше подавать не нужно.

ОТЧЕТЫ В ПФР

1. Отчет СЗВ-СТАЖ нужно сдать до 01 марта 2021года (Постановление ПФ РФ от 02.09.2020 N 612п)

Для СЗВ-СТАЖ появился новый код основания исчисления стажа - "ВИРУС". Он указывается, если в период с января по сентябрь 2020 года сотрудник оказывал медпомощь пациентам с коронавирусной инфекцией или подозрением на нее.

РАСЧЕТЫ  ПО ЗАРПЛАТЕ

1. Увеличивается МРОТ (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 N 542н)

С 1 января 2021 года МРОТ составит не менее 12 392 руб. (сейчас - 12 130 руб.). Но этот размер могут увеличить: на рассмотрении Госдумы находится законопроект о повышении МРОТ до 12 792 руб.

2. Переход на прямые выплаты пособий из фонда ФСС (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
- с 1 января банки без штрафов не смогут переводить детские пособия на карту Visa или Mastercard. Для таких пособий сотрудникам необходимо  оформить карту "Мир" и переписать заявление на выплату по другим реквизитам;
- выплат не чаще раза в год (например, к единовременному пособию при рождении ребенка) требование о переводах на карту "Мир" не применяется.


3. С 1 января не действует правило об оплате больничного в размере не меньше МРОТ (Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ)

С апреля по декабрь 2020 года пособие по больничному в пересчете на полный месяц не может быть менее МРОТ. С января действие этой нормы должно прекратиться. Есть проект о том, чтобы сделать такой порядок бессрочным.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

1. Расчет земельного налога и налога на имущество (Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В кодексе будет только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах.
Если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, на начало года не определена, то необходимо начислять налог по среднегодовой стоимости. 
Ранее Минфин разъяснял, что налог не платится вообще.

2. Декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год отменены (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

Отчетность организаций по транспортному и земельному налогам отменена.
Однако размер квартальных авансовых платежей  необходимо определять самим.
Из инспекции будут приходить уведомления об исчисленной сумме налога, но для большей оперативности (уведомления могут опаздывать) организациям лучше сверяться с ИФНС самим, рассчитывать и уплачивать налоги, не дожидаясь уведомлений.
 Уточненные декларации за прошлые периоды можно предоставлять в обычном режиме.
Для получения льготы необходимо подавать специальное заявление.

3. Уплата земельного и транспортного налогов за 2020 год - до 01 марта 2021 по всем регионам (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

По всей стране вводится единый срок уплаты земельного и транспортного налогов:
- не позднее 1 марта - платеж за год;
- до конца месяца, следующего после отчетного квартала, - аванс.

4. Декларация по налогу на имущество за 2020 год по новой форме -  до 30 марта 2021 года (Приказ ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@)

В частности, в новой форме в разделе 1 появилось поле "Признак налогоплательщика". Если организация имеет право позже уплатить налог по постановлению правительства, ставится "1", по региональным актам - "2". Остальные юрлица указывают в этом поле "3".

НДС

1. Декларацию по НДС за IV квартал сдают по новой форме – до 25 января 2021 года (Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

Для большинства компаний существенных изменений в обновленной форме нет.

2. Нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов (Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ)

Текущая хоздеятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС.

3. Изменятся требования к декларации и пояснениям к ним с 01 июля 2021 года (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать.
Если налогоплательщик подаст пояснения на требования ИФНС  в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения не будут считаться представленными.  
За это будет начислен штраф в размере 5 тыс. руб.

4. Блокировки счетов за опоздание со сдачей отчетности сдвигают с 10 до 20 рабочих дней  (Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

Период, после которого налоговики заморозят счет, увеличат. Он станет 20, а не 10 рабочих дней.
Инспекции смогут уведомлять о грядущей заморозке счета тех, кто не сдал декларацию или расчет. 
Срок - не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

1.Освобождение от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли (Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ)

В 2020 году были введены особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли. С 1 января они утратят силу.
Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты авансовых платежей, нужно подать уведомление до конца 2020 года.
Если вы платите квартальные авансы, то при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. (в 2020 году лимит был 25млн руб.) нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговую об этом не требуется. 

2. Декларация по налогу на прибыль за 2020 год по новой форме -  до 29 марта 2021 года (Приказ ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@)

Для большинства организаций существенных изменений нет. Изменения касаются отдельных видов деятельности или налогоплательщиков.

УСН

Изменяются лимиты по УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ, Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720)

1. Переход на УСН. Чтобы перейти на упрощенку с 2021 года, доходы организации за 9 месяцев 2020 года, не должны превысить 112,5 млн руб.
2. Применение УСН в 2021 году. Чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат - 100 человек.
Если допущено превышение 200 млн руб. по доходам, и 130 человек по штату, можно остаться на упрощенке, но налог будет считаться по повышенным ставкам:
- 20% - при объекте "доходы минус расходы";
- 8% - при объекте "доходы".

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за
счет применения коэффициента-дефлятора 1,032.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

Повышена ставка по годовой плате за НВОС для малых и средних предприятий. Срок уплаты до 1 марта 2021 года (Постановление Правительства РФ от 24.01.2020 N 3)9

Правительство установило ставки платы за 2020 год на уровне ставок 2018 года с повышающим коэффициентом 1,08.
К платежу за 2019 год применялся коэффициент 1,04.

ОНЛАЙН-КАССЫ И МАРКИРОВКА

1. Запрет на торговлю одеждой без маркировки с 1 января 2021 (Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956)

Запрет на продажу коснется немаркированных товаров легкой промышленности: одежды, постельного и кухонного белья. Промаркировать имеющиеся остатки можно в течение января.

2. Чеки от ИП должны быть детализированы с 1 февраля 2021года (Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@)

Сейчас некоторые ИП могут оформлять чек упрощенно. Можно не указывать наименование товара, а писать в чеке "Товар по свободной цене" и общую сумму.
С 1 февраля послабление будет отменено. Если продолжить принимать к учету такие чеки, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат для предприятий, а те, кто выбивает такие чеки могут быть оштрафованы.

3. При продаже маркированного товара через курьера в чеке нужно указывать код товара с 20 апреля 2021 года (Постановление Правительства РФ от 16.04.2020 N 521)
С 20 апреля в чеке курьера должен быть указан код товара, для которого введена обязательная маркировка.

4. ИП должны быть оформлены кассовые чеки, а не квитанции с 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ)

Сейчас ИП без работников могут продавать товары собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги без ККТ.
1 июля отсрочка закончится, и ИП должны будут перейти на кассовые чеки. Если продолжить принимать к учету другие документы, могут возникнуть сложности с обоснованием затрат, а на ИП будет наложен штраф.

5. ККТ с накопителями старого образца нельзя применять с 6 августа 2021 года (Федеральный закон от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

Фискальные накопители должны формировать запросы о коде маркировки, уведомления о реализации маркированного товара, принимать ответы и квитанции. Кассы с накопителями старого образца можно применять до 5 августа включительно. 
С 6 августа 2021 года устаревшее оборудование исключат из реестра, и оно окажется под запретом.
При замене накопителя нужно перерегистрировать кассу.