+7(812)989-35-89
+7(812)449-64-72
       ba@ramalis.ru  
СПб, Б.Сампсониевский пр-кт, д.31, лит.А, оф.33

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) 

ПСН устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.(ст.346.43 НК РФ).
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Ограничения по применению этого налогового режима:
  1. Применять ПСН могут Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек. Средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя определяется с учетом всех его наемных работников, в том числе работников, работающих по договорам гражданско-правового характера или по совместительству. 
  2. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей, то ИП автоматически слетает с ПСН и переходит на режим н/о, который он применяет.
  3. Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)

ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
  • Налога на доходы физических лиц 

    В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

    Оплата патента заменяет уплату НДФЛ с предпринимательских доходов.

    НДФЛ с заработной платы работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента, оплачивается в общем режиме

  • Налога на имущество физических лиц
  • В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

    Исключение – налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости, который предприниматель платить обязан (п. 2 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

  • НДС
  • За исключением НДС, подлежащего уплате:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Страховые взносы за себя и за работников ИП на ПСН уплачивает в общем порядке.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). Соответственно, транспортный налог (как и, например, налог на землю) уплачивается налогоплательщиками, применяющими ПСН в общем порядке.
По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по режиму налогообложения, на котором находится ИП.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта РФ в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. В данном случае это Закон Санкт-Петербурга о введении на территории Санкт-Петербурга
патентной системы налогообложения от 26.11.2015 N 764-137. 

Переход на ПСН

Право перехода на ПСН удостоверяется ПАТЕНТОМ. 
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Срок действия патента от 1-12 мес. включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Можно получить патент и не с начала календарного года, если по виду деятельности, которая переводится на патент, деятельность не велась.

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства, заявление подается в налоговый орган по месту жительства.
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ)

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.


Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
Стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке ККТ согласно п.1.1 ст.346.51 НК РФ.
Налог при ПСН на страховые взносы уменьшить нельзя.

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Порядок оплаты налога:
Если срок действия патента меньше 6 месяцев
  • в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

Если срок действия патента от 6 до 12месяцев
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Налоговый учет и отчетность:
Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены
Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Оформить заявку

Остались вопросы?